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小微企业所得税减免

1、享受小微企业所得税优惠减免政策,减免部分不用会计处理。2、减征企业所得税:直接按减征后的税率计提企业所得税费用,账务处理如...

1、享受小微企业所得税优惠减免政策,减免部分不用会计处理。2、减征企业所得税:直接按减征后的税率计提企业所得税费用,账务处理如下:借:所得税费用贷:应交税费——应交企业所得税

小微企业所得税减免

日常,经常听到小微企业的说法,也经常看到各大媒体平台宣传国家给小微企业的各种税收优惠政策,那么到底什么是小微企业呢?

小微企业,是国家根据企业的从业人数,营业收入,和资产总额等要素的大小,把符合条件的企业称之为小微企业,小微企业享受国家的企业所得税税收优惠政策。根据目前的优惠政策,小微企业入围有个335标准,即:2019年1月1日至2021年12月31日期间符合:

  • 3,从业人数不超过300人

  • 3,年度应纳税所得额不超过300万元

  • 5,资产总额不超过5000万元

同时,该企业要从事的是国家非限制和禁止行业。

达到以上要求就属于所得税的小微企业,可以享受国家针对小微企业的企业所得税超额累进税率,即年应纳税所得额在100万以下的,按25%计入应纳税所得额,执行20%的税率,实际所得税税率为5%,年应纳所得额在100-300万之间的,按50%计入应纳税所得额,执行20%的税率,实际所得税税率为10%。

可见,享受企业所得税优惠政策的,第一要符合小微企业的标准,其次要缴纳的是企业所得税。如果是缴纳个人所得税的企业,就不在此列。比如,个人独资企业可能是一般纳税人,但缴纳的是个人所得税,再比如个体工商户也可能是一般纳税人,但缴纳个人所得税,都不能享受企业所得税的优惠政策。

自然是要的。

不过,楼主的问题其实应该是:小规模企业免征的增值税。

因为增值税免征并不是针对所有小微企业,而是小规模纳税人,并不是所有的小微企业都是小规模纳税人。


根据财税规定,企业从国家取得的各类财政性资金,除未来要归还的以外,都应该计入企业当年应纳税收入总额。其中,财政性资金就包括直接减免的增值税,以及各类计征击退、先征后退、先正后返的各种税收。

不过,这里不包括按照规定取得的出口退税。


所以,小规模纳税人免征的增值税是需要交所得税的。在财务记账时,对应地也要确认为收入,最后导致利润增加。


如果是正常情况,商品销售后确认收入,是需要进行价税分离的。比如,销售价税合计金额10.3万元,其中税额0.3万元,不含税金额10万元。

那么,公司在入账是,就应该是:

借:应收账款-客户 10.3万

贷:主营业务收入 10万

应交税金-应交增值税 0.3万

这里,收入是不含税价。


如果符合小规模纳税人免征的条件,那么这部分税额,最后要确认为营业外收入。

借:应交税金-应交增值税 0.3万

贷:营业外收入 0.3万

显然,营业外收入增加了公司的收入和利润,最后是需要计算所得税的。


不过,对小规模纳税人的账簿那么高的要求,有些公司可能不会严格按照一般纳税人的要求建财务账簿,而是简单核算。那样的话,只有最后所得税纳税申报的时候,把这部分包含到应纳税所得额就可以。

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