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为什么要营改增

国家实行营改增是为了结构性减税。实行营改增后后,对于小企业普遍降低税负,现在已很明显降低了税负,但对于个别旧的大运输企业税收负担是加...

国家实行营改增是为了结构性减税。实行营改增后后,对于小企业普遍降低税负,现在已很明显降低了税负,但对于个别旧的大运输企业税收负担是加重,加重部份目前由当地财政返还,随着时间长了,税负也会降低。 对于营改增通俗来讲,就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式,将产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。按照国务院规划,我国“营改增”分为三步走:第一步,在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市;第二步,选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步,在全国范围内实现“营改增”,也即消灭营业税。按照规划,最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。   从上海试点的情况看, “营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面,“营改增”可以克服重复征税的弊端,对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业,提高了增值税一般纳税人认定标准后,众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税,税负降低明显。百分之七十的企业实现了税负下降。另一方面,试点开始阶段,部分企业会由于生产周期、成本结构等原因,进项税额较少,加之试点范围有限,从非试点地区无法取得增值税专用发票,因此出现税负增加的情况。   营改增之前营业税税率表   税目 范围 税率 说明   1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3%   2.建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3%   3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2001年减为7%   2002年减为6%   2003年及以后减为5%   4.邮电通信业 包括邮电、电信 3%   5.文化体育业 包括文化业和体育业 3%   6.娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%   7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5%   8.转让无形资产 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 5%   9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%   改革试点的税制安排   1. 税率:   在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。   2. 计税方式:   交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。   3. 计税依据:   纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。   4. 服务贸易进出口:   服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。   应税服务范围   1. 交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)   2. 部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)
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